Главная | Земельные вопросы | Как проводить инвентаризацию резерва отпусков

Инвентаризация резерва предстоящих расходов на оплату отпусков

Последовательность действий при проверке обоснованности резерва

В бухгалтерском учете правила проведения инвентаризации установлены Федеральным законом от 21 ноября г. N ФЗ "О бухгалтерском учете" и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня г.

В ходе инвентаризации организация определяет фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков и сравнивает ее с фактической суммой отчислений в резерв. Это позволяет выявить разницу.

Образец приказа на инвентаризацию резерва на оплату отпусков

Как учитывать эту разницу, зависит от того, будет организация в следующем году создавать резерв на оплату отпусков или нет. Минфин России в своем Письме от 20 марта г. В Письме сообщается, что если по итогам инвентаризации резерва предстоящих расходов на оплату отпусков сумма рассчитанного резерва в части неиспользованного отпуска, определенная исходя из среднедневной суммы расходов на оплату труда и количества дней неиспользованного отпуска на конец года: Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы расходы на 31 декабря текущего года.

В соответствии со ст. N ФЗ инвентаризация резерва на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

Цель проведения сличительной проверки «отпускного» резерва

Если в результате инвентаризации выявится, что суммы фактически начисленного резерва превышают суммы фактических расходов на оплату отпусков за год, 31 декабря отчетного года излишне начисленная сумма резерва сторнируется п. В учете это отражается проводкой: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 - сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.

Удивительно, но факт! Согласно пункту 7 статьи НК РФ в целях уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль учитываются суммы расходов на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством Российской Федерации.

Если в результате проведенной инвентаризации будет выявлено, что сумма фактических расходов на оплату отпусков превышает сумму созданного резерва, в бухгалтерском учете необходимо отразить дополнительные отчисления в резерв на оплату отпусков и включить их в издержки производства и обращения: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 - доначислен резерв на сумму превышения фактических расходов на оплату отпусков с страховых взносов и взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве над величиной резерва.

Если резерв в следующем году не создается, например компания является малым предприятием и решило в следующем году резерв не начислять: Для наглядности приведем примеры. Пример фактический остаток неиспользованного резерва на конец года превышает сумму начисленного резерва. Допустим, транспортная компания в соответствии с учетной политикой формировала резерв на оплату предстоящих расходов на оплату отпусков для целей бухгалтерского и налогового учета в текущем периоде и собирается формировать его в следующем.

Способ формирования резерва для целей бухгалтерского учета совпадает со способом формирования резерва для целей налогового учета. Размер ежемесячных отчислений составляет долю процент от расходов на оплату труда с учетом "зарплатных" налогов. Предположим, при расчете резерва на оплату отпусков для целей налогообложения на начало г. Предполагаемая сумма отчислений в резерв в бухгалтерском учете составит руб. Общий размер предполагаемых расходов на оплату труда с учетом "зарплатных" налогов составит 1 руб.

Ежемесячные суммы отчислений в резерв отражаются бухгалтерской проводкой: Дебет 44 Кредит Суммы резерва, использованные на оплату отпусков, отражаются бухгалтерской проводкой: Дебет 96 Кредит 70 - начислены отпускные за счет резерва; Дебет 96 Кредит 69 - начислены страховые взносы и взносы по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. По итогам года в бухучете на 31 декабря была проведена инвентаризация резерва на оплату отпусков.

По итогам инвентаризации выяснилось, что сумма созданного резерва в сумме руб. Недостаток резерва в сумме 20 руб. Исходя из положений п. Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда с учетом установленной методики расчета среднего заработка , обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Следовательно, сумма резерва на оплату отпусков, которая переносится на следующий год, определяется не по предполагаемым как при создании резерва , а по фактическим данным.

Как проводить инвентаризацию резерва отпусков место

Пример сумма резерва на конец года больше суммы фактических расходов на оплату отпусков. Торговая организация на 31 декабря отчетного года в налоговом и бухгалтерском учете сформировала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков в размере руб. Компания собирается формировать резервы на оплату отпусков и в следующем налоговом периоде. В соответствии с п. Сумма фактически начисленных отпускных составила руб. Торговая компания имеет неиспользованный остаток резерва в сумме 30 руб. Часть суммы приходится на не использованные 2 сотрудниками дни отпуска один сотрудник не отгулял 5 дней отпуска, другой - 10 дней.

Предположим, что средняя дневная оплата труда для этих сотрудников на 31 декабря текущего года составила руб. Страховые взносы и отчисления на травматизм составят руб. Общая сумма расходов составит 11 руб. Эту сумму организация переносит в резерв на оплату отпусков на следующий налоговый период. Сумма в размере 18 руб. В бухгалтерском учете на е декабря текущего периода будут сделаны записи: Д-т 44 "Расходы на продажу" К-т 96 "Резервы предстоящих расходов" - руб.


Читайте также:

  • Отказ в возбуждении уголовного дела основания принятия такого решения
  • Какие нужны документы для оформления на наследство
  • Привлечения за клевету в рб
  • Договор представительства в арбитражном суде
  • Втб 24 какой первоначальный взнос по ипотеке в