Главная | Защита прав потребителя | Оказание услуг с особым переходом права собственности

Переход права собственности на товар (Орлова И.В.)

Переход права собственности на товар Орлова И. Это поможет правильно исчислять налоги и вести бухгалтерский учет. Право собственности во взаимоотношениях с российскими контрагентами Предметом договора поставки являются товары - материальные ценности вещи , то есть объекты права собственности. Нормы российского гражданского законодательства по вопросу перехода права собственности изложены в ст. Общий порядок перехода права собственности Переход права собственности на товар означает, что к покупателю помимо владения и пользования переходит право распоряжения купленным товаром ст.

Иными словами, покупатель может продавать товар, отдавать его в залог, передавать в аренду, вносить в качестве вклада в уставный капитал и т. Условие о переходе права собственности представляет собой указание в договоре на определенный момент перехода этого права от поставщика к покупателю.

Navigation

В соответствии со ст. Если момент перехода права собственности в договоре не согласован, то стороны должны будут руководствоваться общими нормами закона, согласно которым покупатель становится собственником товара с момента его передачи поставщиком ст. При этом товар считается переданным в момент вручения товара покупателю или указанному им лицу п. Правильное определение права собственности продавца и покупателя на товар имеет значение для ответа на вопрос, кто обязан нести расходы по доставке товара - продавец или покупатель. Например, если договором поставки определено, что право собственности на товар переходит к покупателю на складе поставщика, то в качестве условия доставки следует указать, что доставка товара осуществляется за счет покупателя.

В то же время договором может быть установлено, что в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя, тогда расходы по доставке несет продавец. Договор купли-продажи предусматривает, что в обязанность продавца входит доставка продукции до покупателя. Договорная стоимость продукции составляет руб. Фактическая себестоимость проданной готовой продукции составляет руб. Стоимость услуг по перевозке готовой продукции, оказанных автотранспортной компанией, равна 41 руб.

В данном случае при передаче перевозчику продукции право собственности на нее сохраняется за продавцом до момента передачи продукции перевозчиком покупателю. До указанного момента фактическая себестоимость отгруженной продукции учитывается в бухгалтерском учете на счете 45 "Товары отгруженные": Д 45 К 43 "Готовая продукция" - руб. В статье 39 Налогового кодекса РФ установлено, что под реализацией товаров признается передача права собственности на товары на безвозмездной или возмездной основе в том числе обмен.

Налоговая база по НДС определяется на дату отгрузки передачи товаров подп. Организация при реализации готовой продукции обязана предъявить к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставить счет-фактуру не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки п. При этом датой отгрузки передачи товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного покупателю заказчику или перевозчику см. При реализации товаров покупателю обязанность по исчислению НДС у продавца возникает на дату отгрузки товаров независимо от момента перехода права собственности, установленного договором.

Порядок отражения на счетах бухгалтерского учета НДС, исчисленного со стоимости отгруженной продукции, право собственности на которую сохраняется за продавцом, действующими нормативными актами, регулирующими ведение бухгалтерского учета, не установлен. Для отражения начисленного НДС в таком случае лучше использовать отдельный аналитический субсчет, открытый к счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": На дату вручения продукции покупателю продавец должен признать выручку от продажи готовой продукции исходя из договорной стоимости п.

Д 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" К 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка", - руб. Одновременно с выручкой от продажи готовой продукции признаются расходы по обычным видам деятельности в виде фактической себестоимости проданной продукции п. Д 90, субсчет 2 "Себестоимость продаж", К 45 - руб. Стоимость услуг по перевозке готовой продукции учитывается в составе расходов по обычным видам деятельности в качестве коммерческих расходов п. Данные расходы признаются учитываются на дату выполнения условий, определенных п.

Д 44 "Расходы на продажу" К 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 35 руб. После принятия к учету оказанных перевозчиком услуг организация вправе принять к вычету сумму НДС, предъявленную перевозчиком, поскольку услуги приобретены для осуществления операции, признаваемой объектом налогообложения по НДС реализация готовой продукции. Вычет производится на основании оформленного в соответствии с требованиями налогового законодательства счета-фактуры при наличии соответствующих первичных документов подп.

Д 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" К 60 - 6 руб. В целях исчисления налога на прибыль организаций выручка от реализации готовой продукции признается в составе доходов от реализации в размере договорной стоимости, без учета НДС абз. Стоимость услуг по перевозке готовой продукции включается в состав материальных расходов подп.

При применении метода начисления доходы от реализации признаются на дату перехода права собственности на продукцию от организации к покупателю п. В составе расходов текущего периода учитывается сумма прямых расходов на производство данной продукции абз. Расходы по перевозке готовой продукции не формирующие ее себестоимость, то есть относящиеся к косвенным расходам в налоговом учете признаются на дату подписания акта, которым оформлена приемка-сдача оказанных услуг п.

При применении метода начисления доходы от реализации готовой продукции и расходы, связанные с производством реализованной продукции, а также транспортные расходы в бухгалтерском и налоговом учете признаются одинаково. Для продажи товаров продавец может воспользоваться услугами посреднической организации, например заключив с ней договор комиссии. Отличием договора комиссии от договора купли-продажи является отсутствие перехода права собственности на товар от собственника товара к комиссионеру.

Собственником товара, который продает комиссионер, является комитент п. Комиссионер лишь оказывает услуги по заключению договора с покупателями. В этом случае стоимость товаров будет числиться на счете 45 до того момента, пока собственник товара не получит от посредника отчет извещение о его фактической продаже. Как правило, право собственности на товар, который продавец передает по договору мены по бартеру , переходит к покупателю только после того, как продавец получит от покупателя имущество, которое представлено взамен если иное не предусмотрено договором.

Удивительно, но факт! Оплата произведена двумя частями: Согласно статье НК РФ, налоговым вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров работ, услуг на территории Российской Федерации, а приобретение товара по договору подразумевает переход права собственности на товар к покупателю.

До этого момента стоимость товара, который продавец передал покупателю по бартеру, нужно учитывать на счете Таким образом, на счете 45 должны учитываться по фактической себестоимости товары, которые отпущены со склада фирмы: Договор с особым порядком перехода права собственности Закрепление в договоре условия о переходе права собственности в отличном от общепринятого порядке чаще всего диктуется практическими соображениями продавцов, имеющих негативный опыт взаимодействия с контрагентами.

Выбор особого момента перехода права собственности является методом минимизации риска непогашения обязательств покупателем. Если в договор поставки будет включено данное условие, то покупатель, фактически получив товары, до момента оплаты не будет иметь права никаким образом использовать их в своей деятельности, то есть продать, использовать в производстве продукции и т.

При этом он будет нести перед собственником обязательства по обеспечению сохранности этих товаров и, соответственно, расходы по их хранению. В этих условиях покупатель будет вынужден своевременно исполнить обязательства по оплате товаров. В договоре купли-продажи предусмотрено, что право собственности на товар переходит к покупателю после полной оплаты.

Договорная стоимость товара составляет руб. Цена сформирована на условиях самовывоза товара покупателем. Фактическая себестоимость товара для продавца равна руб. Оплата произведена покупателем в следующем после отгрузки месяце. Продавец, отгрузив в адрес покупателя товар, право собственности на который еще не перешло к последнему, не может признать выручку по данной поставке не выполняется условие подп.

Доходы и расходы от его продажи не признаются, а будут признаны только после получения оплаты от покупателя. В бухгалтерском учете в момент отгрузки продукции товара производится запись: Д 45 К 41 "Товары" - руб. Несмотря на то что согласно ст. К сожалению, термин "отгрузка" в НК РФ не определен. Очевидно, что "отгрузка" - это не реализация то есть юридический переход права собственности на товар , а фактические действия по передаче товара от продавца к покупателю то есть еще без перехода права собственности.

Безусловно, эта недоработка законодателя - неувязка положений главы 21 НК РФ с частью первой НК РФ - служит яблоком раздора между налогоплательщиками и контролирующими органами. Представители Минфина России см. Указанный порядок начисления НДС применяется независимо от наличия в договоре особых условий перехода права собственности на товар. Таким образом, продавцы вынуждены платить НДС в бюджет в отсутствие реализации, то есть при отражении отгруженных товаров по дебету счета Выручка и ее уменьшение на себестоимость реализованного товара отражаются на дату перехода права собственности в момент поступления оплаты: Д 51 "Расчетные счета" К 62 - руб.

Удивительно, но факт! Порядок перехода права собственности при передаче товарораспорядительных документов Бывают ситуации, когда продавец передает покупателю только товарораспорядительные документы на товар, а сам товар остается по каким-либо причинам на складе у продавца, то есть не отгружается и не транспортируется.

Налог на прибыль организаций. При методе начисления выручка от реализации товара признается в момент перехода права собственности на товар от продавца к покупателю п. В главе 25 НК РФ есть отсылка к ст. В связи с тем что право собственности к покупателю на товар до оплаты не переходит ст. Москве от 21 ноября г. Однако в этом случае покупатель не имеет права распоряжаться неоплаченным товаром то есть продавать, использовать в производстве и т.

Он обязан учесть полученные ценности за балансом в оценке, предусмотренной в договоре, или в оценке, согласованной с их собственником. Если продавец не контролирует использование товара покупателем, доход должен быть признан продавцом в том периоде, когда товар был отгружен и покупателю выставлены расчетные документы п.

Переход права собственности: особенности бухгалтерского учета и налогообложения

N 98, письмо Минфина России от 20 сентября г. Что касается покупателя, то он не может принять на баланс имущество, еще не принадлежащее ему на праве собственности, поэтому поступившие материальные ценности должны учитываться у него на забалансовом счете "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение" п. И только после перехода к организации права собственности на указанные материальные ресурсы они приходуются на соответствующем балансовом счете.

Также это соответствует требованию приоритета содержания перед формой п. N ФЗ "О бухгалтерском учете". В целях исчисления налога на прибыль до момента перехода права собственности на товар покупатель также не может учесть расходы по приобретению ни в качестве прямого расхода по реализованному товару ст. Ввиду того что существует опасность переквалификации договора с особым переходом права собственности "по оплате" в обычный договор купли-продажи, налогоплательщики с целью минимизации налоговых рисков стараются не использовать такие договоры в своей практике либо уплачивают налоги так, как хотят контролирующие инстанции.

Право собственности во взаимоотношениях с зарубежными контрагентами Условия перехода права собственности устанавливаются во внешнеторговом контракте одним из следующих способов: Если в международных договорах момент перехода права собственности на реализуемые товары не закреплен, организация должна определить его в соответствии с законодательством той страны, право которой применяется к отношениям между контрагентами применяемое сторонами право российское или иностранное целесообразно указать в договорах на приобретение товаров у иностранного производителя и поставку товаров иностранному заказчику.

В целях реализации договора купли-продажи таковой признается сторона, являющаяся продавцом. Соответственно, по договору на приобретение товаров у иностранного производителя если не предусмотрен порядок перехода права собственности на товары и не указано применяемое право применяется право страны иностранного производителя. Чтобы российскому бухгалтеру избежать правовых и учетных сложностей, целесообразно в договоре на приобретение товаров четко указать как применяемое к сделке право, так и документ, на основании которого переходит право собственности.

По внешнеторговому контракту, в котором российская компания выступает в роли продавца, в случае если стороны в договоре не назвали иное, применяется российское право. По контракту, заключенному в соответствии с российским законодательством, право собственности на экспортируемые товары переходит к импортеру по правилам, рассмотренным автором выше.

Джизирак Оказание услуг с особым переходом права собственности Природа

Момент перехода права собственности в контракте не указан. В качестве применимого права определено национальное право Российской Федерации. При базисе поставки CIF - согласованный пункт назначения продавец не несет обязательства по передаче товара покупателю в пункте назначения, а обязан только погрузить товар на борт судна в порту отгрузки в установленную дату срок , товар передается без обязательства доставки.


Читайте также:

  • Оформление дарственных на наследство
  • Процесс оформления прав государственной собственности
  • Что нужно для вступления в наследство на машину
  • Порядок составления соглашения о разделе имущества супругов