Главная | Защита прав потребителя | Ндс по строительно монтажным работам для собственных нужд

НДС с СМР для собственного потребления

Строительно-монтажные работы для собственного потребления: В данном случае организации нужно выделить те работы, которые подпадают под объект обложения НДС, и начислить НДС самой себе.

поверить, Ндс по строительно монтажным работам для собственных нужд опустевшие

Состав СМР для собственного потребления В силу пп. Налоговый кодекс не расшифровывает, что следует понимать под выполнением СМР для собственного потребления. Аналогичное определение приведено в абз. В Письме Минфина России от Поэтому работы некапитального характера по текущему ремонту например производственного помещения к СМР для целей НДС не относятся и, соответственно, объектом налогообложения не признаются. На основе признаков СМР к ним не относятся работы по монтажу работниками организации приобретенного оборудования.

К тому же строительно-монтажные работы имеют код ОКВЭД , а работы по монтажу оборудования - Основным признаком, позволяющим определить работы в качестве строительно-монтажных, является выполнение строительства зданий, сооружений, строений, частью которого являются работы по монтажу строительных конструкций. Работы исключительно по монтажу оборудования не могут быть квалифицированы как строительно-монтажные, поскольку отсутствует признак строительства Постановление ФАС МО от Однако нужно учитывать, что Минфин высказывал по данному вопросу иную точку зрения Письмо от Когда возникает объект обложения НДС?

Первое, что нужно отметить: Второй момент, на который обратим внимание, - объект обложения НДС возникает только в том случае, если СМР выполняются: А как быть в таком случае с затратами подразделения организации, осуществляющего контроль за ходом строительства и технический надзор? Можно ли принять к вычету НДС по товарам, работам, услугам, приобретаемым организацией для содержания подразделения организации, осуществляющего контроль за ходом строительства подрядчиками и технический надзор?

Однако данный подход изменился на противоположный в связи с формированием правовой позиции Президиума ВАС Постановление от Следовательно, налогоплательщик в соответствии с пп. Причем при передаче подрядчику давальческих материалов не возникает объекта обложения НДС ни в связи с выполнением СМР для собственного потребления, ни в связи с собственно передачей материалов реализации этих материалов не происходит, право собственности на них остается у заказчика Письмо Минфина России от Налоговая база по СМР При выполнении СМР для собственного потребления налоговая база по НДС определяется как стоимость названных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение п.

К этим расходам относятся в том числе расходы на разработку проектно-сметной документации, осуществляемую собственными силами организации, для выполнения СМР Письмо Минфина России от Данная норма не содержит исключений относительно видов расходов налогоплательщика, понесенных в связи с выполнением работ. Соответственно, стоимость товаров работ, услуг , таких как строительные материалы, инструменты, запасные части, иные предметы и ценности, приобретаемых для выполнения указанных работ, подлежит включению в налоговую базу по НДС Постановление ФАС ДВО от Отдельно следует остановиться на вопросе определения налоговой базы при выполнении СМР смешанным способом, когда работы частично выполняются подрядчиками, частично - самим налогоплательщиком.

Как сформировать налоговую базу в таком случае: Сегодня можно дать однозначный ответ: Ранее этот вопрос относился к категории дискуссионных. Таким образом, сумма НДС по СМР для собственного потребления рассчитывается на последнее число каждого квартала по формуле: Моментом определения налоговой базы при выполнении СМР для собственного потребления является последнее число каждого налогового периода квартала п. Поэтому порядок выставления и регистрации счета-фактуры следующий.

С учетом положений п. Причем счет-фактура может быть оформлен в одном экземпляре, так как в данном случае не требуется передавать один экземпляр покупателю п. В строках 2, 2а, 2б, 6, 6а и 6б счета-фактуры указываются реквизиты налогоплательщика, осуществившего СМР. Счет-фактура на СМР для собственного потребления не подлежит регистрации в ч. Начиная с указанной даты регистрации в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур будут подлежать лишь счета-фактуры, полученные и или выставленные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица субъектами, перечисленными в п.

В случаях 1 и 2 вычет сумм налога не вызывает никаких вопросов и затруднений - он производится в общеустановленном порядке абз. Суммы налога по СМР для собственного потребления, указанные в п. СМР для собственного потребления должны быть связаны с имуществом, предназначенным для осуществления операций, облагаемых НДС, стоимость которого подлежит включению в расходы в том числе через амортизационные отчисления при исчислении налога на прибыль. Таким образом, фактически платить в бюджет НДС по СМР для собственного потребления не придется при условии, что будут выполняться все условия для принятия сумм налога к вычету.

В трактовке Минфина Письмо от Если объект, в отношении которого выполнялись СМР, будет использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС, то согласно п. Восстановление НДС при использовании объекта в не облагаемой НДС деятельности Принятый к вычету НДС, который был предъявлен подрядчиками при строительстве объектов недвижимости или продавцами при покупке указанных объектов, а также при приобретении иных товаров работ, услуг для осуществления СМР, в том числе исчисленный при выполнении СМР для собственного потребления, необходимо восстановить, если названные объекты недвижимости налогоплательщик использует в не облагаемой НДС деятельности.

Исключение составляют основные средства, которые полностью самортизированы или с момента ввода которых в эксплуатацию у данного налогоплательщика прошло не менее 15 лет абз. Например, в случае если здание основное средство , используемое налогоплательщиком для осуществления операций, облагаемых НДС, начинает одновременно использоваться для осуществления операций, не облагаемых этим налогом, то суммы НДС, принятые к вычету при строительстве здания, подлежат восстановлению в приведенном выше порядке Письмо Минфина России от Несмотря на это ФНС и до указанной даты требовал восстанавливать суммы НДС, предъявленные поставщиками подрядчиками, исполнителями при приобретении товаров работ, услуг , использованных в строительстве Письмо от Вот в чем заключается этот порядок.

Налог нужно восстанавливать не единовременно, а в течение 10 лет начиная с года, в котором наступил момент, обозначенный в п. Поэтому даже если, скажем, в течение шести лет начиная с года, в котором объект ОС начал амортизироваться, этот объект использовался в деятельности, облагаемой НДС, а с седьмого года эксплуатации стал использоваться в необлагаемых операциях, восстанавливать НДС следует в течение оставшихся четырех лет.

Указанная доля определяется исходя из стоимости отгруженных товаров выполненных работ, оказанных услуг , переданных имущественных прав, не облагаемых НДС и поименованных в п. Таким образом, если в течение календарного года организация не осуществляла не облагаемых НДС операций доля не облагаемых НДС операций равна нулю , то восстанавливать за этот год НДС не нужно Письмо Минфина России от Отражать восстановленную сумму НДС необходимо один раз в год - в налоговой декларации за IV квартал каждого календарного года до истечения десятилетнего срока абз.

При восстановлении НДС в книге продаж необходимо зарегистрировать бухгалтерскую справку-расчет суммы налога, подлежащей восстановлению в текущем календарном году. Данную запись необходимо сделать в последнем месяце текущего календарного года п.

Удивительно, но факт! Следовательно, при выполнении налогоплательщиком СМР для собственного потребления счет-фактура выставляется в общем порядке.

Сумма НДС, восстановленная к уплате в бюджет, в стоимость имущества не включается, а учитывается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, в соответствии со ст. ОАО "Молочный комбинат "Заря" ввел в эксплуатацию здание и начал его амортизировать. В - гг. Сумма НДС, принятого к вычету при строительстве объекта, составила руб. Поскольку в - гг.

Что подходит под СМР для собственного потребления, а что — нет

НДС должен быть восстановлен в течение шести лет: Рассчитаем сумму НДС, подлежащую восстановлению в г. Вычислим долю стоимости товаров работ, услуг , не облагаемых НДС, в общей стоимости товаров работ, услуг за календарный год: Рассчитаем сумму налога к восстановлению: Кроме того, в декабре г. Организация может заранее планировать использование строящегося объекта одновременно в облагаемой и не облагаемой НДС деятельности. Но и в названном случае налогоплательщик сначала принимает к вычету НДС в полном объеме, а затем восстанавливает налог в порядке, предусмотренном абз.

Такие разъяснения представлены ФНС в Письме от Это связано с тем, что с г. При этом особняком рассматривается ситуация, когда построенный объект начинает использоваться исключительно в операциях, не облагаемых НДС. Налоговый орган считает, что в данном случае суммы НДС подлежат восстановлению на основании пп. Восстановление сумм налога осуществляется единовременно в том налоговом периоде, в котором объект передается и начинает использоваться для осуществления операций, не облагаемых НДС.

Очевидно, такие разъяснения контролеров обусловлены тем, что восстановление НДС на основании абз. Тем не менее считаем, что приведенные разъяснения ФНС некорректны. Дело в том, что особый порядок восстановления НДС абз.

Основная навигация

А в этой норме сказано о необходимости восстановления НДС, если объект недвижимости начинает использоваться в необлагаемых операциях, и ни слова не говорится о том, должен ли обозначенный объект одновременно использоваться в облагаемой НДС деятельности. В судах налогоплательщикам, как правило, удается отстоять право на применение специального порядка восстановления НДС абз.

Если ОС является объектом недвижимости, который налогоплательщиком был приобретен либо построен подрядным или хозяйственным способом, то восстановление НДС производится в соответствии с п. Если же основное средство не является объектом недвижимости либо приобретено способом, не упомянутым в п. При этом ни из п. НДС по СМР для собственного потребления можно принять к вычету в том же квартале, в котором налог начислен, при условии, что имущество будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, и его стоимость подлежит включению в состав расходов по налогу на прибыль.

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:


Читайте также:

  • Выезд ребенка 14 лет за границу самостоятельно
  • Иск на установление отцовства гражданский брак
  • Ипотека плохая кредитная история банки
  • Как узнать сколько у меня долгов у судебных приставов